Nusipirkus prekę, net 21% iš pirkinio sumos atitenka valstybei, nors kasos čekyje to galbūt net nepastebėjote. PVM gali tapti dar svarbesnis, kai verslo metinė apyvarta viršija 45 000 € ir tenka registruotis PVM mokėtoju, skaičiuoti mokestį ir teikti deklaracijas. Tad kas yra PVM ir kodėl jį turi suprasti ir vartotojas, ir verslininkas? Šiame straipsnyje paprastai paaiškinsime, kaip veikia pridėtinės vertės mokestis, kokie PVM tarifai taikomi Lietuvoje, kada reikia tapti PVM mokėtoju ir kaip išvengti dažniausių klaidų.
- PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra netiesioginis mokestis, įskaičiuotas į prekių ir paslaugų kainą. Galutinai jį sumoka pirkėjas.
- Valstybei PVM surenka verslas: nuo gauto PVM atima sumokėtą savo tiekėjams ir skirtumą pervelka VMI.
- Lietuvoje pagrindinis tarifas yra 21 %, taip pat taikomi 9 %, 5 % ir 0 % tarifai.
- Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai apyvarta Lietuvoje viršija nustatytą ribą (šiuo metu 45 000 eurų per kalendorinius metus).
- PVM mokėtojai teikia PVM deklaracijas ir išrašo PVM sąskaitas faktūras su privalomais rekvizitais.
- Tam tikrais atvejais (pvz., statybos darbai) PVM apskaičiuoja ir moka ne pardavėjas, o pirkėjas. Tai vadinama atvirkštiniu apmokestinimu.
Kas yra PVM?
PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra netiesioginis mokestis, kuris yra taikomas beveik visoms parduodamoms prekėms ir teikiamoms paslaugoms. Šis mokestis nėra nemokamas atskirai, nes jis jau įskaičiuotas į kainą, kurią matote kasoje ar sąskaitoje.
„Pridėtinė vertė“ reiškia vertę, kurią kiekvienas gamybos ar pardavimo grandinės dalyvis prideda prie produkto. Pavyzdžiui, medienos tiekėjas parduoda lentas staliui, stalius pagamina baldą, parduotuvė jį parduoda pirkėjui. Kiekvienas etapas apmokestinamas, bet kiekvienas verslas moka tik nuo savo pridėtos vertės dalies.
Kaip veikia PVM: paprastas pavyzdys
Tarkime, parduotuvė parduoda prekę už 100 € be PVM, taikomas 21 % tarifas:
Pirkėjas sumoka 121 € (100 € kaina + 21 € PVM).
Parduotuvė už šią prekę iš tiekėjo buvo sumokėjusi 60 € + 12,60 € PVM.
Į biudžetą parduotuvė perveda skirtumą: 21 € − 12,60 € = 8,40 €.
Taip PVM naštą galiausiai neša galutinis vartotojas, o verslas tik surenka ir perveda mokestį.
Kaip apskaičiuoti PVM iš sumos su PVM? Padauginkite sumą iš 21 ir padalykite iš 121. Iš 121 € PVM dalis bus 21 €.
PVM tarifai Lietuvoje
Lietuvoje galioja 4 PVM tarifai:
- 21 % – standartinis tarifas, taikomas daugumai prekių ir paslaugų.
- 9 % – lengvatinis tarifas, pavyzdžiui, šildymui, apgyvendinimo paslaugoms, kai kuriems kultūros renginiams.
- 5 % – itin lengvatinis tarifas, pavyzdžiui, kai kuriems vaistams ir medicinos priemonėms.
- 0 % – taikomas, pavyzdžiui, eksportuojamoms prekėms ir tarptautiniam keleivių vežimui.
Dalis veiklų PVM neapmokestinamos visai (pavyzdžiui, kai kurios finansinės ar sveikatos priežiūros paslaugos). Tarifai ir lengvatos kartais keičiasi, todėl prieš sprendimus patikrinkite aktualią informaciją VMI svetainėje.
Kada reikia tapti PVM mokėtoju?
Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai atlygis už prekes ar paslaugas Lietuvoje per praėjusius kalendorinius metus viršija 45 000 eurų arba numatoma, kad ši riba bus viršyta einamaisiais metais. Skaičiuojant ribą neįtraukiamos pajamos iš PVM neapmokestinamos veiklos ir pajamos už teritorijos ribų.
kpmg
Yra ir kitų atvejų. Registruotis reikia ir tada, kai iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų. Taip pat galima registruotis savanoriškai, pavyzdžiui, norint atskaityti PVM už investicijas. Individualią veiklą pagal verslo liudijimą vykdantis asmuo PVM mokėtoju tapti negali.
finonamai
Svarbu: Seime buvo pateikti pasiūlymai šią ribą didinti iki 60 000 eurų ir toliau. Prieš sprendžiant dėl registracijos, galiojančią ribą patikrinkite VMI.
Ką daro PVM mokėtojas?
Tapęs PVM mokėtoju, verslas tampa valstybės tarpininku: iš klientų surenka PVM ir perveda jį VMI, o už įsigytas prekes bei paslaugas sumokėtą PVM gali atskaityti. Štai pagrindinės pareigos:
- Prie savo pardavimų pridėti PVM ir išrašyti PVM sąskaitas faktūras;
- Gali atskaityti PVM, kurį sumokėjo tiekėjams (su verslu susijusioms išlaidoms);
- Pateikti PVM deklaraciją VMI. Deklaraciją reikia pateikti ir sumokėti iki kito mėnesio po ataskaitinio laikotarpio 25 dienos.
Pavėluotas ar klaidingas deklaravimas gali kainuoti: VMI gali skirti baudų ir skaičiuoti delspinigius.
Kas yra atvirkštinis PVM?
Atvirkštinis PVM yra tvarka, kai PVM į biudžetą sumoka ne pardavėjas, o pirkėjas. Paprastai PVM apskaičiuoja ir sumoka tiekėjas, tačiau šiuo atveju ši prievolė atitenka klientui. Lietuvoje jis taikomas, pavyzdžiui, statybos ir remonto darbams bei kai kurioms elektronikos prekėms, o sąskaitoje faktūroje nurodoma, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas.
Dažniausios klaidos:
- Pamirštama riba. Verslas viršija 45 000 € apyvartą, bet laiku neužsiregistruoja PVM mokėtoju.
- Atskaitomas netinkamas PVM. Ne visas sąskaitose nurodytas PVM galima atskaityti, pavyzdžiui, kai išlaidos nesusijusios su apmokestinama veikla.
- Klaidingos sąskaitos faktūros. Trūkstami rekvizitai gali lemti, kad PVM atskaityti nebus galima.
- Neteisingas tarifas. Lengvatinius tarifus galima taikyti tik tam tikroms prekėms ir paslaugoms.
Kaip sumokėti PVM be klaidų?
Daugiausia klaidų atsiranda ten, kur viskas skaičiuojama rankiniu būdu, todėl verta tvarkyti PVM tvarkingai: laiku registruoti sąskaitas, tikrinti tiekėjų PVM mokėtojų kodus, atskirti atskaitomą ir neatskaitomą PVM bei deklaraciją paruošti iš anksto, o ne paskutinę 25-ąją dieną. Šį darbą daug lengviau atlikti naudojant buhalterines programas, kurios sumažina klaidų tikymybę ir automatizuoja didelę dalį darbų.
Pavyzdžiui, Microsoft Dynamics 365 Business Central PVM tarifai ir apskaitos taisyklės nustatomi vieną kartą, todėl sistema pati apskaičiuoja PVM pardavimo ir pirkimo dokumentuose, sutvarko PVM sąskaitas faktūras ir sudaro ataskaitas, iš kurių paruošiama PVM deklaracija. Taip sumažėja rankinio darbo ir klaidų rizika, o buhalteris ir vadovas visada mato tikslią PVM padėtį. Renkantis verslo valdymo sistemą svarbu įsitikinti, kad ji pritaikyta Lietuvos PVM taisyklėms, o diegimą verta aptarti su patyrusiu partneriu.
DUK
Kas yra PVM mokėtojas?
PVM mokėtojas yra įmonė ar asmuo, užsiregistravęs VMI kaip pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas. Jis prie pardavimų skaičiuoja PVM, gali atskaityti PVM už verslo išlaidas ir teikia PVM deklaracijas. Registracija privaloma viršijus nustatytą apyvartos ribą, o ją galima atlikti ir savanoriškai.
Kas yra PVM sąskaita faktūra?
Tai dokumentas, kuriuo PVM mokėtojas patvirtina prekių pardavimą ar paslaugų suteikimą ir nurodo PVM sumą. Joje turi būti privalomi rekvizitai: sąskaitos data ir numeris, šalių duomenys ir PVM mokėtojų kodai, prekių ar paslaugų aprašymas, kaina be PVM, tarifas ir PVM suma. Pagal ją pirkėjas, jei yra PVM mokėtojas, gali atskaityti PVM.
Ar verta naudoti nemokamas PVM skaičiuokles?
Paprastiems skaičiavimams, pavyzdžiui, kainai su PVM ar be jo, pakanka. Tačiau jos paprastai neatsižvelgia į lengvatinius tarifus, atvirkštinį apmokestinimą ar PVM atskaitos ribojimus. Rezultatą visada pasitikrinkite, o sudėtingais atvejais verta pasitarti su buhalteriu arba pasinaudoti oficialiomis VMI priemonėmis.
